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又有企业被补税77万!服务费治理费如何区分?企业可用这个方法

作者:乐鱼_官网 时间:2022-08-03 01:21
本文摘要:企业的成本和许多用度支出都可以举行企业所得税税前扣除,如何尽可能将相关用度成本举行税前扣除也是许多企业很是关注的问题。但税前扣除用度如果不合理,也很容易导致税务风险。 优税猫近期就看到一个这样的案例,A公司与其关联公司发生服务项目,支付服务用度,A公司认为其业务真实且取得正当票据,将服务用度举行企业所得税税前扣除。

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企业的成本和许多用度支出都可以举行企业所得税税前扣除,如何尽可能将相关用度成本举行税前扣除也是许多企业很是关注的问题。但税前扣除用度如果不合理,也很容易导致税务风险。

优税猫近期就看到一个这样的案例,A公司与其关联公司发生服务项目,支付服务用度,A公司认为其业务真实且取得正当票据,将服务用度举行企业所得税税前扣除。但却被税务机关稽察,认定其不行举行企业所得税税前扣除,并举行纳税调整补缴税款及滞纳金83万元! 这到底是怎么一回事呢,服务项目发生的服务费支出,岂非不行以举行税前扣除么? 服务费治理费傻傻分不清,某企业补税77万!A公司是B房地产团体旗下分支机构,A公司与B团体旗下的C公司和D公司签订了服务协议,由C、D两公司为A公司提供投资、运营等其他服务,A公司向C、D公司支付服务用度共计1029万元,但C、D两公司实际上是按销售面积每平方米120元收取服务费。同时,A公司还与E房地产公司签订了《运营服务协议》,相关用度实际按开发项目销售收入的0.254%收取,2018年度A公司实际应付相关用度291万元。A公司财政人员认为,向C公司、D公司、E公司支付的相关用度均为服务费,公司只要取得正当票据,且订价公允、用度合理、业务真实,向三家公司支付服务费均能在企业所得税税前扣除。

可是,税务部门并不这么认为。因为凭据有关划定,企业向其关联方支付非受益性劳务的价款,税务机关可以根据已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。而A公司与C、D两公司签订服务协议中约定的内容,除项目运营咨询、营销筹谋、计划设计外,剩余部门均为保障B团体的投资利益而实施的控制、治理和监视等劳务运动,属于非受益性劳务。

通过进一步核查,税务人员发现,A公司与E公司亦属关联企业,E向A提供的多项服务亦属非受益性劳务领域,由此发生的用度实质为治理费,按划定并不能在税前举行扣除。A公司与其关联方签订服务条约未约定各项服务明细收费尺度,将非受益性劳务这一治理费披上服务费“马甲”,并举行税前扣除。最终,A公司被当地税务部门举行了纳税调整,补缴企业所得税77万元,缴纳滞纳金6万元。

关联公司服务费处置惩罚不妥,稽察补税少不了团体一体化运作是许多企业尤其是房地产企业接纳的运营方式,团体母公司及其他各分子公司业务联系精密,在此历程中收取服务费无可厚非。那税务机关针对“服务费”,主要是通过受益方测试、需求方测试、重复性测试、价值缔造测试、赔偿性测试和真实性测试对关联企业间服务费的合理性举行分析与判断。

许多企业在税务计划中会注意业务真实性、用度划定的税前扣除比例等等,但很容易忽视用度的实质类型,尤其是关联企业之间,如果处置惩罚不妥,则碰面临稽察补税的情况。关联企业服务费税前扣除主要存在2个问题:(1)混淆“服务费”与“治理费”许多企业会将关联企业之间的治理费界说为服务费,但实际上,关联公司之间支付的服务费与治理费,在税收处置惩罚上存在显着差异。从性质上判断,服务费是在生意业务双方具有合理商业目的和真实经济实质下发生的,是支付方须要的、不属于重复劳动的、能够为支付方缔造价值并使之受益的支出。而治理费是由于关联公司之间一方对另一方的谋划、财政等事项举行治理、审批等运动,要另一方根据收入规模、利润规模等一定比例上缴的用度。

此类支出不具备合理商业目的和业务实质。同时,凭据企业所得税法例定,企业之间支付的治理费不得扣除。那么,关联公司之间的“服务费”究竟该如何税务处置惩罚?其实税局早有划定,关联公司服务费税前扣除需具备一定条件,双方应签订服务条约或协议,要明确划定提供服务的内容、收费尺度及金额等。

也就是说,关联公司间服务费的税务处置惩罚,应根据独立企业之间公正生意业务原则确定服务价钱。(2)服务费订价不公允关联企业之间的服务费未根据独立企业之间的公正生意业务原则确定。关联企业间支付的服务费一般发生在团体内部,出于“省税”的思量,关联企业间在对服务费订价时主要存在以下问题:1. 和对同行业其他团体公司同类服务相比,团体内服务费订价整体过低或过高。

2. 同一子公司同类服务的订价在历年间颠簸较大、团体内部同类子公司支付的服务费金额差异较大等。企业在对团体内部的服务费订价时,应根据独立生意业务原则,综合思量服务成本、关联公司受益水平等因素合理订价,降低该类税收风险。

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此外企业要合理正当举行税务计划,切勿挂羊头卖狗肉,为了“省税”将“治理费”披上“服务费”的马甲。否则,税务机关会对其举行纳税调整,那企业就碰面临补缴税款以及滞纳金的风险。关联企业间该如何规避服务费相关税务风险?优税猫在这里提醒团体化运作的企业,关联企业之间有用度往来,一定要注意其中的税务风险。

为制止因无法证明服务实质而导致服务费不能税前扣除的情况,关联公司应增强服务资料保管以备查。确定可以税前扣除的服务费,也要注意实时取得扣除凭证。许多房地产团体总部自己没有举行房地产开发,无牢固收入,但总部配备多个运营部门,会发生大量的人为薪金、办公用度等支出,在这种情况下,向关联子公司收取服务费是其重要筹资渠道。团体总部因资金欠缺,需要通过关联公司获取谋划资金时,应只管制止接纳子公司向母公司支付“服务费”的方式筹集,可通过税后利润分配的方式筹集,即向关联公司收取股息、红利的方式获取资金。

企业想要节税,一定要有真实业务支撑且切合相关税法例定,不合理的操作只会让企业遭受更大的损失,效果得不偿失。此外财税人员的专业性也很重要,税务计划需要缜密周全,如果自身不具备这样的条件。


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